Het gebruikelijk loon voor een DGA bedraagt in 2026 minimaal €58.000. De wet biedt echter vier situaties waarin een lager loon is toegestaan, en voor start-ups geldt apart beleid. In alle gevallen ligt de bewijslast bij de DGA. Je moet de uitzondering niet alleen claimen, je moet hem ook onderbouwen.
Dit artikel loopt de vier wettelijke uitzonderingen langs plus het startersbeleid, en sluit af met de documentatie die je bij elk scenario bij de hand moet hebben.
Uitzondering 1: maximaal €5.000
Als het gebruikelijk loon op basis van de meest vergelijkbare dienstbetrekking wordt vastgesteld op maximaal €5.000, hoeft de DGA helemaal geen loon aan zichzelf toe te kennen. De uitzondering geldt alleen als er ook daadwerkelijk geen loon wordt betaald. Typische situaties: een DGA met zeer beperkte werkzaamheden of een BV die nauwelijks actief is.
Uitzondering 2: vergelijkbare functie lager dan €58.000
Kun je aannemelijk maken dat 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan €58.000? Dan geldt dat lagere bedrag als gebruikelijk loon. Let op: 100%, niet 75%. Is de vergelijkbare functie €45.000 waard, dan is je gebruikelijk loon €45.000.
Als onderbouwing heb je een actueel salarisonderzoek nodig, CAO-schalen of CBS-loondata, een concrete functiebeschrijving en liefst een arbeidsmarktrapportage. Hoe specifieker, hoe beter je staat bij een controle.
Uitzondering 3: deeltijd
Werkt een DGA in deeltijd, dan wordt het vaste bedrag van €58.000 niet automatisch naar rato verminderd. Dat is een veelgemaakte fout. Je moet aannemelijk maken dat het lagere loon daadwerkelijk gebruikelijk is gezien de feiten en omstandigheden. Voorbeeld: een DGA werkt twee dagen per week en maakt aannemelijk dat de meest vergelijkbare voltijdsfunctie €60.000 is. Gebruikelijk loon: 2/5 van €60.000 = €24.000. Leg de arbeidsomvang formeel vast in een aandeelhoudersbesluit.
Uitzondering 4: continuïteit in gevaar
Brengt uitbetaling van het gebruikelijk loon de continuïteit van de onderneming in gevaar, dan kan de inspecteur een lager loon goedkeuren. Dit geldt bij een structureel verlieslijdende BV die echt niet in staat is het normbedrag te dragen. De uitzondering wordt niet toegekend als de slechte financiële positie is veroorzaakt door een hoge rekening-courantschuld van de DGA, bij alleen een negatief eigen vermogen of bij tijdelijk tegenvallende resultaten.
Start-ups: apart beleid
Voor start-ups die het gebruikelijk loon niet kunnen betalen vanwege het opstarten van de onderneming, geldt apart beleid in het Handboek loonheffingen. Een start-up mag maximaal drie jaar na de start uitgaan van een lager gebruikelijk loon. De periode dat de onderneming al als eenmanszaak werd gedreven, wordt in mindering gebracht.
Bewijslast en documentatie
Elke uitzondering staat of valt met de onderbouwing. Bewaar minimaal zeven jaar: een salarisonderzoek, CAO-schalen of CBS-loondata, de jaarrekening en liquiditeitsoverzichten bij continuïteitsgevaar, de formele vastlegging van de arbeidsomvang bij deeltijd, en correspondentie met de Belastingdienst als je vooraf afstemming hebt gezocht. LoonBox legt deze documentatie voor je vast in het dossier.
Kwalificeer jij voor een uitzondering? LoonBox helpt je direct verder.