Vóór de WKR moest je voor elke vergoeding apart beoordelen of die belast was. Dat is nu eenvoudiger: alles gaat in de vrije ruimte, tenzij er een specifieke vrijstelling voor geldt.
De vrije ruimte in 2026
De vrije ruimte is het maximale bedrag dat je belastingvrij aan vergoedingen en verstrekkingen mag besteden. De berekening werkt in twee schijven:
Bij een loonsom van €600.000 reken je: €400.000 × 2% = €8.000, plus €200.000 × 1,18% = €2.360. Totaal: €10.360 vrije ruimte.
Gerichte vrijstellingen: altijd belastingvrij
Gerichte vrijstellingen tellen niet mee in de vrije ruimte. Ze zijn altijd belastingvrij, ongeacht het bedrag dat je al uit de vrije ruimte hebt gebruikt:
- Reiskostenvergoeding: maximaal €0,23 per kilometer (woon-werkverkeer en zakelijk)
- Thuiswerkvergoeding: maximaal €2,35 per dag
- OV-abonnement voor zakelijk gebruik
- Studiekosten die noodzakelijk zijn voor de functie
- Arbovoorzieningen zoals een ergonomische bureaustoel of beeldscherm thuis
- Maaltijden bij overwerk of zakelijke reizen
Nihilwaarderingen: geen belasting, geen vrije ruimte
Bepaalde voorzieningen op de werkplek worden gewaardeerd op nihil (€0). Ze zijn belastingvrij en kosten niets uit de vrije ruimte:
- Koffie, thee en water op de werkplek
- Bedrijfsfitness die plaatsvindt op de werkplek
- Werkkleding die uitsluitend op de zaak blijft of alleen geschikt is voor het werk
- Gereedschap en apparatuur die volledig zakelijk gebruikt worden
Eindheffing bij overschrijding
Overschrijd je de vrije ruimte? Dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het bedrag dat boven de vrije ruimte uitkomt. De medewerker merkt hier niets van: de belasting komt volledig voor jouw rekening.
Wat telt mee in de vrije ruimte?
Alles wat je aanwijst als eindheffingsloon en niet onder een gerichte vrijstelling of nihilwaardering valt, telt mee in de vrije ruimte. Voorbeelden:
- Kerstpakketten en geschenken
- Personeelsfeesten en bedrijfsuitjes
- Bonussen die je belastingvrij wilt geven
- Vergoedingen boven de maximale gerichte vrijstelling
Praktisch voor jou als werkgever
- Wijs vergoedingen aan als eindheffingsloon vóór het moment van betalen of verstrekken
- Controleer per kwartaal of je de vrije ruimte dreigt te overschrijden
- Gebruik gerichte vrijstellingen eerst: die kosten niets uit de vrije ruimte
- Houd een WKR-administratie bij van alle aangewezen vergoedingen
- Vergeet niet dat het gebruikelijkheidscriterium geldt: een vergoeding mag niet meer dan 30% afwijken van wat gebruikelijk is in vergelijkbare situaties
- Wijs vergoedingen niet achteraf aan: dat mag niet en wordt door de Belastingdienst gecorrigeerd
Veelgestelde vragen
Gerelateerde begrippen
Laatst bijgewerkt: april 2026