Wat is de vrije ruimtein de WKR?
Binnen de werkkostenregeling mag je een deel van de loonsom belastingvrij besteden aan vergoedingen voor medewerkers. Op deze pagina lees je hoeveel vrije ruimte je hebt in 2026, hoe je het berekent en wat er gebeurt als je erover gaat.
- De vrije ruimte in 2026 bedraagt 2,0% over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom, en 1,18% over het meerdere.
- Wat je in de vrije ruimte aanwijst, is belastingvrij voor de medewerker en telt niet als loon.
- Overschrijding van de vrije ruimte leidt tot een eindheffing van 80% over het te veel aangewezen bedrag.
- Gerichte vrijstellingen (zoals reiskosten en thuiswerkvergoeding) tellen niet mee voor de vrije ruimte.
Hoeveel vrije ruimte heb ik in 2026?
De vrije ruimte is een percentage van de fiscale loonsom van je hele bedrijf, niet per medewerker. Voor 2026 gelden twee schijven.
Berekening vrije ruimte 2026
Wat moet je aanwijzen als eindheffingsloon?
Een vergoeding of verstrekking valt pas in de vrije ruimte als je hem expliciet aanwijst als eindheffingsloon. Dat doe je in de loonadministratie op het moment van toekenning. Wijs je een vergoeding niet aan, dan is het gewoon belast loon voor de medewerker. Zorg dus dat je salarisadministratie de aanwijzing correct registreert.
Veelgestelde vragen
Hoe bereken ik mijn vrije ruimte?
Bereken 2,0% over de eerste € 400.000 van de totale fiscale loonsom van je bedrijf, en 1,18% over alles daarboven. De fiscale loonsom is het totaal van alle bruto lonen inclusief werknemersbijdragen. Je berekent de vrije ruimte per jaar, maar je houdt er gedurende het jaar al rekening mee door een schatting te maken.
Wat is het verschil tussen de vrije ruimte en een gerichte vrijstelling?
Gerichte vrijstellingen zijn specifieke vergoedingen die de Belastingdienst volledig belastingvrij toestaat, ongeacht de vrije ruimte. Denk aan de reiskostenvergoeding (max. € 0,25/km), de thuiswerkvergoeding (max. € 2,35/dag) en vergoedingen voor vakliteratuur of arbovoorzieningen. Pas als een vergoeding niet onder een gerichte vrijstelling valt, gebruik je de vrije ruimte.
Wat gebeurt er als ik meer uitgeef dan mijn vrije ruimte?
Over het bedrag boven de vrije ruimte betaal je als werkgever een eindheffing van 80%. Dat betekent dat je voor elke € 100 die je te veel uitgeeft, € 80 aan de Belastingdienst afdraagt. De medewerker merkt hier niets van; de heffing is volledig voor rekening van de werkgever. Houd de vrije ruimte goed bij gedurende het jaar om verrassingen te voorkomen.
Welke vergoedingen kan ik onderbrengen in de vrije ruimte?
Vrijwel elke vergoeding of verstrekking die niet onder een gerichte vrijstelling valt, kun je aanwijzen als eindheffingsloon in de vrije ruimte. Denk aan kerstpakketten, personeelsfeesten boven de vrijgestelde drempel, bedrijfsfitness buiten de werkplek, of een extra nettovergoeding. Zolang het bedrag binnen de vrije ruimte blijft, is er geen loonheffing verschuldigd.