Auto van de zaak 2027: 12% pseudo-eindheffing voor werkgevers, wat verandert er?

Een auto van de zaak met privégebruik is voor de werknemer al jarenlang belast via de bijtelling. Vanaf 1 januari 2027 komt daar een heffing voor de werkgever bij: de pseudo-eindheffing van 12% over de cataloguswaarde van elke personenauto die niet volledig elektrisch is. Voor een auto van €50.000 gaat het om €6.000 per jaar, bovenop alles wat je nu al kwijt bent.

In dit artikel vind je hoe de heffing werkt, welke auto's eronder vallen, hoe de overgangsregeling in elkaar zit en wat je als werkgever nu al kunt doen. De heffing is vastgelegd in het Belastingplan 2026. Aanpassingen en extra uitzonderingen komen uit het Belastingplan 2027.

Wat is de pseudo-eindheffing?

De pseudo-eindheffing is een extra heffing binnen de loonbelasting. Je betaalt haar als werkgever, naast de gewone loonheffing die over het loon van de werknemer wordt ingehouden. Het is een ‘pseudo’-eindheffing omdat ze eruitziet en werkt als een eindheffing, maar los staat van de werkkostenregeling: ze gaat dus niet ten koste van je vrije ruimte.

De kern van de regeling:

• Tarief: 12% per jaar.
• Grondslag: de cataloguswaarde van de auto, inclusief btw en bpm. Dezelfde waarde dus als waarover de bijtelling wordt berekend.
• Wie betaalt: uitsluitend de werkgever. Je mag de heffing niet verhalen op de werknemer, bijvoorbeeld via een hogere eigen bijdrage of een lager brutoloon.
• Wanneer: als de werknemer de auto ook privé mag gebruiken. Voor deze regeling telt woon-werkverkeer ook als privégebruik.
• Per maand: de heffing wordt per maand berekend. Is de auto in een maand op ten minste één dag voor privégebruik beschikbaar, dan is voor die maand 1/12 van de jaarheffing verschuldigd.

Het kabinet heeft deze heffing in het leven geroepen om fossiele auto's van de zaak minder aantrekkelijk te maken en de overstap naar elektrisch rijden te stimuleren. De opbrengst is bedoeld om andere klimaatmaatregelen te financieren.

Welke auto's vallen eronder?

De heffing geldt voor personenauto's met een CO₂-uitstoot van meer dan 0 gram per kilometer, die de werkgever aan een werknemer ter beschikking stelt. Dat betekent:

Let op bij plug-in hybrides: veel werkgevers gingen ervan uit dat een PHEV een tussenoplossing was. Voor deze heffing maakt het niet uit hoe zuinig of hoe elektrisch de auto in de praktijk rijdt. Zodra de officiële CO₂-uitstoot boven 0 g/km ligt, is de auto belast.

Rekenvoorbeeld: wat kost het?

In dit rekenvoorbeeld gebruiken we een benzineauto met een cataloguswaarde van €50.000 die een werknemer ook privé mag gebruiken.

Over de bijtelling van €11.000 betaalt de werknemer loonbelasting tegen zijn of haar marginale tarief. Bij 49,5% is dat ruim €5.400 per jaar. Voor de werkgever komt daar dus €6.000 per jaar bovenop, ongeacht het inkomen van de werknemer. Over een leaseperiode van vier jaar is dat €24.000 extra kosten voor één auto.

Bijtelling en eindheffing: wat is het verschil?

Bijtelling en eindheffing worden snel door elkaar gehaald, maar ze zijn niet hetzelfde. Voor een fossiele auto van de zaak gelden ze vanaf 2027 allebei.

Een belangrijk verschil is de drempel. De bijtelling geldt pas als een werknemer meer dan 500 privékilometers per jaar rijdt, waarbij woon-werkverkeer ook meetelt. Bij de pseudo-eindheffing bestaat die kilometerdrempel niet: daar gaat het erom of privégebruik is toegestaan, woon-werkverkeer inbegrepen. Een werknemer die met een sluitende kilometeradministratie onder de 500 km blijft en dus geen bijtelling betaalt, kan daarom toch een heffing voor de werkgever veroorzaken.

Een eigen bijdrage van de werknemer verlaagt de bijtelling, maar niet de pseudo-eindheffing. En omdat de heffing niet verhaald mag worden, kun je haar ook niet via de eigen bijdrage doorbelasten.

Overgangsregeling voor bestaande auto's

Auto's die al vóór 1 januari 2027 aan een werknemer ter beschikking zijn gesteld, vallen onder een overgangsregeling. Voor deze auto's is de heffing tot en met 31 december 2030 niet verschuldigd. Vanaf 1 januari 2031 kan ook voor deze auto's de heffing van 12% gaan gelden.

Dit betekent in de praktijk:

• Lopende leasecontracten van auto's die al aan een werknemer zijn verstrekt, blijven voorlopig buiten schot.
• Nieuwe auto's die vanaf 1 januari 2027 aan een werknemer worden verstrekt, zijn direct belast, ook als het contract in 2026 is getekend maar de auto pas in 2027 wordt geleverd. Beslissend is het moment waarop de auto ter beschikking wordt gesteld, niet wanneer je hem bestelt.
• Vervanging of verlenging: hoe een vervangende auto of een nieuw contract voor dezelfde werknemer wordt behandeld, is een punt dat je met je leasemaatschappij en adviseur moet nalopen voordat je tot vervanging overgaat. De regels hierover worden nog verder uitgewerkt.

Uitzonderingen en bijzondere situaties

Auto zonder toegestaan privégebruik

Staat de werkgever privégebruik niet toe, dan is er geen heffing. Het gaat dan om een echt verbod, niet om een afspraak op papier. Je moet aannemelijk kunnen maken dat het verbod geldt en wordt gehandhaafd, bijvoorbeeld door een duidelijke schriftelijke regeling en controle op het gebruik. Denk aan een auto die 's avonds op het bedrijfsterrein blijft staan. Rijdt de werknemer er wel mee naar huis, dan is dat woon-werkverkeer en dus privégebruik.

Bestelauto's en vrachtwagens

Bestelauto's en vrachtwagens vallen niet onder de heffing. Twijfel je of jouw voertuig fiscaal als bestelauto telt, laat dat dan vooraf door je adviseur beoordelen.

Tijdelijke vervangende auto

Het Belastingplan 2027 stelt voor dat de heffing niet verschuldigd is voor een tijdelijke vervangende auto tijdens onderhoud of reparatie, voor maximaal 14 dagen per reparatieperiode. Dit voorstel is nog niet definitief goedgekeurd.

Kortlopend gebruik en rijlesauto's

Volgens hetzelfde voorstel mag een werkgever tijdens de overgangsperiode per kalenderjaar één fossiele auto voor maximaal zeven aaneengesloten dagen ter beschikking stellen zonder dat de heffing verschuldigd is. Ook handgeschakelde auto's die voor rijles worden gebruikt, zouden zijn uitgezonderd.

Directeur-grootaandeelhouder (DGA)

Heeft je bv een auto op naam staan die jij als DGA ook privé gebruikt, dan is de bv de werkgever en jij de werknemer. In dat geval kan de bv de pseudo-eindheffing verschuldigd zijn, terwijl je zelf ook de bijtelling betaalt. Dat is relevant voor de keuze tussen een auto van de bv en een privéauto met een kilometervergoeding. Bespreek dit met je fiscaal adviseur. Zie ook ons artikel over het gebruikelijk loon voor DGA's en onze fiscale dienstverlening.

Eigen auto van de werknemer

Rijdt een werknemer in een eigen auto en krijg je een kilometervergoeding, dan is er geen sprake van een auto die je ter beschikking stelt. De pseudo-eindheffing is dan niet aan de orde. Zie hiervoor de reiskostenvergoeding.

Eenmanszaak: ondernemer en personeel

Een ondernemer met een eenmanszaak is geen werknemer van zichzelf en betaalt dus geen loonbelasting over de eigen auto. De pseudo-eindheffing geldt daarom niet voor de auto van de ondernemer zelf. Gebruik je de auto ook privé, dan betaal je wel bijtelling in de inkomstenbelasting.

Heb je personeel met een auto van de zaak, dan ben je voor die werknemer wel werkgever. De heffing is dan gewoon verschuldigd over de auto's van je werknemers, onder dezelfde voorwaarden als voor elke andere werkgever.

Elektrisch rijden: bijtelling 2026, 2027 en 2028

Tegenover de nieuwe heffing op fossiele auto's staat een gunstig bijtellingspercentage voor elektrische auto's, al wordt dat voordeel stap voor stap kleiner. Het Belastingplan 2026 is in de Tweede Kamer aangepast, zodat het voordeel twee jaar langer blijft bestaan dan eerst gepland.

Het bijtellingspercentage ligt voor 60 maanden vast, gerekend vanaf de eerste dag van de maand na de eerste toelating. Een elektrische auto die in 2026 op kenteken komt, houdt dus vijf jaar lang 18% over de eerste €30.000 van de cataloguswaarde. Het moment van eerste toelating bepaalt dus hoe lang je het voordeel houdt.

Voorbeeld: elektrisch of benzine, beide €50.000

Het verschil in bijtelling is relatief klein (€600 extra belast loon per jaar). Het werkelijke verschil zit in de werkgeverslast van €6.000 per jaar.

Wegenbelasting

Ook de motorrijtuigenbelasting speelt mee. Voor elektrische auto's blijft in 2027 een korting van 30% op het reguliere tarief gelden. In latere jaren wordt die korting kleiner. Plug-in hybrides betalen al sinds 2026 het volledige tarief. Dat is relevant bij een vergelijking van de totale kosten, maar de MRB betaalt de houder van de auto, meestal de leasemaatschappij die de kosten doorberekent.

Status van de maatregel

De pseudo-eindheffing zelf is definitief. Ze is vastgelegd in het Belastingplan 2026 (artikel 32bc van de Wet op de loonbelasting 1964) en gaat op 1 januari 2027 in. Over de hoofdlijnen, zoals het tarief van 12%, de cataloguswaarde als grondslag en het meetellen van woon-werkverkeer, hoef je dus niet meer te twijfelen.

Het Belastingplan 2027, dat op Prinsjesdag (15 september 2026) bij de Tweede Kamer is ingediend, bevat aanpassingen: de verlenging van de overgangsregeling tot en met 31 december 2030 en uitzonderingen voor een tijdelijke vervangende auto, kortlopend gebruik en rijlesauto's. Die zijn pas definitief na goedkeuring door de Tweede én Eerste Kamer, normaal gesproken in november of december.

Er blijven ook onduidelijkheden bestaan. Zo is nog niet duidelijk of de overgangsregeling blijft gelden bij een overname of als een werknemer naar een andere werkgever binnen een groep gaat. Ook de uitwerking voor werknemers die internationaal werken is nog niet helder. Verschillende bronnen noemen daarnaast net iets andere termijnen. Neem je een beslissing over een auto die in 2027 geleverd wordt, reken dan met de volledige 12% en laat je adviseur de actuele stand van zaken controleren.

Wat moet je als werkgever nu doen?

1. Maak een overzicht van je wagenpark. Welke auto's zijn aan wie beschikbaar gesteld, sinds welke datum, met welke brandstof en tegen welke cataloguswaarde?
2. Bepaal wat onder de overgangsregeling valt. Auto's die al vóór 1 januari 2027 ter beschikking zijn gesteld, kun je vastleggen als bestaande situatie.
3. Reken de totale kosten door. Neem bij elke nieuwe auto de 12% heffing mee in de vergelijking tussen elektrisch en fossiel. Reken ook over de volledige contractduur.
4. Kijk naar je autoregeling. Past de keuze voor een auto van de zaak nog bij de functie? Of is een mobiliteitsbudget, een elektrische auto of een kilometervergoeding voordeliger?
5. Controleer je arbeidsvoorwaarden. Je mag de heffing niet verhalen, maar je kunt wel nieuwe afspraken maken over het type auto dat je aanbiedt. Pas de autoregeling schriftelijk aan.
6. Regel het in je salarisadministratie. De heffing moet via de loonaangifte worden afgedragen. Zorg dat je salarisadministrateur op tijd de juiste gegevens heeft: cataloguswaarde, datum ter beschikking stelling en brandstoftype.
7. Reserveer in je begroting. Begroot de extra kosten voor 2027 en volgende jaren, zeker als je nu nog fossiele auto's bestelt.

Wil je weten wat een medewerker je in totaal kost, inclusief de auto van de zaak? Lees dan ook wat een medewerker echt kost in 2026.

Veelgestelde vragen